Ticaret ve Şirketler
Kâr Payı (Temettü) ve Stopaj Hesaplama
Şirketler dağıtım kararı aldıkları kârı ortaklarına öderken, ortağın türüne göre vergi kesintisi (stopaj) yapmakla yükümlüdür. Tam mükellef GERÇEK kişi ortağa yapılan kâr payı ödemesinden %10 gelir vergisi stopajı kesilir (GVK m.94/6-b; oran 22.12.2021 tarihli 4936 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %15'ten %10'a indirilmiştir). Tam mükellef KURUM ortağa dağıtımda ise stopaj yapılmaz (KVK m.15); kurum, kâr payını kendi kazancı içinde vergiler. Bu araç, brüt kâr payına ve ortak türüne göre stopajı ve net ödemeyi kuruş hassasiyetiyle hesaplar.
Sorular
Sık sorulanlar
Kâr payı stopajı oranı nedir?
Tam mükellef gerçek kişilere dağıtılan kâr paylarında stopaj oranı %10'dur (GVK m.94/6-b). Oran, 22.12.2021 tarihli 4936 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %15'ten %10'a indirilmiştir ve 2023 sonrası dağıtımlarda da geçerli orandır.
Yarısı istisna kuralı nedir?
GVK m.22/3 uyarınca tam mükellef kurumlardan elde edilen kâr payının YARISI gerçek kişide gelir vergisinden istisnadır. Kalan yarı, ilgili yıl beyan sınırını (2026 için geçerli tutarı GİB duyurularından teyit edin) aşarsa yıllık beyanname verilir; bu durumda dağıtımda kesilen stopajın TAMAMI hesaplanan vergiden mahsup edilir.
Stopaj nihai vergi midir?
Her zaman değil. Beyan sınırı aşılmıyorsa stopaj nihai vergileme olur; aşılıyorsa kâr payının istisna sonrası kalan yarısı beyan edilir, artan oranlı tarifeye göre vergi hesaplanır ve kesilen stopaj mahsup edilir. Mahsup sonrası duruma göre ek vergi çıkabileceği gibi iade de doğabilir.
Kurum ortağa dağıtımda neden stopaj yok?
Tam mükellef kurumlara dağıtılan kâr payları stopaja tabi değildir; ayrıca alan kurumda iştirak kazançları istisnası (KVK m.5/1-a) uygulanabilir. Stopaj, kâr payı NİHAİ olarak gerçek kişiye dağıtıldığı aşamada devreye girer.
Kâr Payı Stopaj Vergisi Hesaplama
Türkiye'de şirketlerin ortaklarına dağıttığı kâr payları (temettü), 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesi uyarınca stopaja tabidir. Gerçek kişi ortaklara yapılan kâr payı ödemelerinden %10 stopaj kesilmektedir; tüzel kişi ortaklar (şirketler) arasındaki ödemeler ise belirli koşullar altında stopajdan muaf olabilmektedir. Bu hesap aracı, brüt kâr payı tutarı ve ortak türüne göre stopaj miktarını ve ortağın eline geçen net tutarı hesaplamaktadır.
Stopaj Oranları
- Gerçek kişi ortaklar: %10 stopaj uygulanır; bu tutar ortağın kişisel gelir vergisi beyannamesiyle mahsup edilir.
- Tam mükellef kurumlar (yerli şirketler): İştirak kâr payı istisnası kapsamında genellikle kurumlar vergisine tabi değildir; stopaj da uygulanmaz.
- Dar mükellef kurumlar (yabancı şirketler): Çifte vergilendirme anlaşmaları dikkate alınarak farklı oranlar uygulanabilir.
Önemli Hususlar
Kâr paylarında stopaj, ödeme anında kesilmeli ve takip eden ayın 26'sına kadar muhtasar beyanname ile beyan edilip ödenmelidir. Şirket genel kurulunda kâr dağıtımı kararı alınmadıkça stopaj yükümlülüğü doğmaz.
Sık Sorulan Sorular
Aralık ayındaki kâr payı ödemesinin stopajı ne zaman beyan edilir? Ocak ayının 26'sına kadar muhtasar beyanname verilerek ödenir.
Geçmiş yıl zararları kâr dağıtımını engeller mi? Birikmiş zarar kapatılmadan kâr dağıtımı yapılması TTK açısından sakıncalıdır.
Bu araç yalnızca bilgilendirme amaçlıdır; hukuki tavsiye veya taahhüt niteliği taşımaz. Kesin sonuç için bir avukata danışınız.
Bu Hesaplama Araçları Muhlet.com.tr altyapısı kullanılarak geliştirilmiştir.